Thuế của Hoa Kỳ dành cho nhà đầu tư EB-5: Kế hoạch thuế trước khi nhập cư

Với tư cách là những cá nhân có tài sản ròng cao, các nhà đầu tư EB-5 nên bắt đầu lên kế hoạch đối phó với các nghĩa vụ thuế mà họ sẽ phải gánh vác trước khi nhập cảnh vào Hoa Kỳ. Họ nên xem xét tất cả các phương án nhằm giảm bớt gánh nặng thuế.

Hiện nay, các nhà đầu tư EB-5 đang sinh sống ở nước ngoài có nhiều cách để giảm nghĩa vụ thuế tại Hoa Kỳ. Trước hết, điều này được thực hiện bằng cách giảm thiểu thuế thu nhập từ chuyển nhượng tài sản và thuế bất động sản mà Cục Thuế Liên bang Hoa Kỳ (IRS) có thể áp dụng. 

Một chiến lược mà nhà đầu tư có thể áp dụng là chuyển giao tài sản cho các thành viên gia đình, bạn bè đáng tin cậy hoặc những người thụ hưởng khác. Tài sản không thuộc sở hữu danh nghĩa của nhà đầu tư có tư cách LPR sẽ không bị Cục Thuế Liên bang (IRS) đánh thuế. Do đó, một số nhà đầu tư đã chuyển quyền sở hữu tài sản sang cho vợ/chồng, con cái, cha mẹ hoặc bán hẳn đi. 

Các nhà đầu tư cần lưu ý rằng tất cả thu nhập từ nước ngoài đều không phải chịu thuế trước khi họ trở thành thường trú nhân (LPR) và do đó, trở thành cư dân về mặt thuế. Do đó, một số nhà đầu tư thường “tăng tốc thu nhập” trước khi nhập cư vào Mỹ — bằng cách giao dịch chứng khoán có lợi nhuận chưa thực hiện và nhận thanh toán sớm từ các khoản hưu trí nước ngoài. Các nhà đầu tư sở hữu một phần hoặc toàn bộ một công ty nước ngoài cũng có thể xem xét việc phân phối lợi nhuận và thu nhập cho nhân viên, để tránh bị đánh thuế cao đối với cổ phần và các khoản thu nhập khác của họ. Các nhà đầu tư cũng có thể hoãn lỗ đối với các tài sản đã mất giá trị, để bù đắp thuế đánh vào các tài sản đã tăng giá trị và mang lại thu nhập mới. Bạn nên tham khảo ý kiến của kế toán viên tại Hoa Kỳ về những vấn đề này.

Các nhà đầu tư cũng có thể cân nhắc chuyển tài sản của mình sang một quỹ tín thác nước ngoài trước khi chuyển đến Hoa Kỳ để giảm nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, có rất nhiều quy định liên quan đến việc chuyển nhượng tài sản qua quỹ tín thác nước ngoài vì chính phủ Hoa Kỳ thường không ủng hộ hình thức này, và quy trình này có thể trở nên phức tạp rất nhanh chóng. Ví dụ, bất kỳ khoản thanh toán nào từ một quỹ tín thác nước ngoài cho công dân Hoa Kỳ đều phải chịu thuế hồi tố (tức là một khoản thuế lớn áp dụng đối với thu nhập từ quỹ tín thác được chi trả trong năm sau khi thu nhập đó được tạo ra).

Ngoài ra, nhiều nhà đầu tư chọn thành lập một quỹ tín thác nội địa tại Mỹ để quản lý thu nhập của mình, đồng thời lên kế hoạch cho việc thừa kế và phân bổ thuế cho con cái và cháu chắt

Việc một nhà đầu tư không cư trú và không phải là thường trú nhân (LPR) sở hữu một công ty có trụ sở tại Hoa Kỳ sẽ đi kèm với một số nghĩa vụ. Khi một nhà đầu tư nước ngoài sở hữu một công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC) có trụ sở tại Hoa Kỳ, Bộ Tài chính Hoa Kỳ và Cục Thuế Vụ (IRS) yêu cầu họ phải nộp Mẫu 5472 hàng năm để thu thập tất cả thông tin liên quan đến tài sản, cơ cấu sở hữu của các công ty TNHH có vốn đầu tư nước ngoài, cũng như mọi giao dịch giữa các chủ sở hữu, công ty TNHH và các bên liên quan khác. Các công ty TNHH này cũng phải cung cấp thông tin cụ thể liên quan đến việc lưu trữ hồ sơ.

Về vấn đề thuế đối với công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC) do người nước ngoài sở hữu, chẳng hạn như dự án đầu tư EB-5 trực tiếp, các nhà đầu tư nên tìm kiếm sự hỗ trợ của kế toán viên hoặc chuyên gia thuế để đảm bảo tuân thủ các quy định của Cục Thuế Liên bang Hoa Kỳ (IRS).

Cơ cấu thuế đối với quyền sở hữu bất động sản

Việc sở hữu bất động sản tại Hoa Kỳ với tư cách là công dân nước ngoài không có tư cách thường trú nhân (LPR) có thể khá phức tạp. Có ba cơ chế thuế cơ bản mà các nhà đầu tư này cần nắm rõ trước khi đầu tư vào bất động sản tại Hoa Kỳ. Mỗi cơ chế này cho phép cá nhân điều chỉnh nghĩa vụ thuế tài sản bằng cách giảm thiểu thu nhập và lợi nhuận từ chuyển nhượng tài sản. Các cơ chế này bao gồm:

1. Sở hữu cá nhân hoặc sở hữu thông qua thực thể trung gian. Đây được coi là cấu trúc tối ưu nhất về mặt thuế thu nhập, bởi vì nó đánh thuế thu nhập từ chuyển nhượng tài sản với mức 20% mà không áp dụng thuế thu nhập đầu tư ròng bổ sung. Loại hình cấu trúc này yêu cầu chủ sở hữu phải nộp tờ khai thuế tại Hoa Kỳ và khiến họ phải chịu thêm thuế tài sản đối với tài sản của mình.
2. Sở hữu của doanh nghiệp nước ngoài. Cấu trúc này có thể được sử dụng để tránh thuế tài sản đối với các khoản đầu tư bất động sản thụ động, trong đó một công ty duy nhất có thể sở hữu một bất động sản dưới danh nghĩa ẩn danh. Các loại cấu trúc này thường mang lại ít lợi nhuận vốn hơn từ việc bán tài sản. Tuy nhiên, cấu trúc này giúp tránh được “thuế lợi nhuận chi nhánh”, được định nghĩa là một loại thuế bổ sung áp dụng lên lợi nhuận chuyển ra nước ngoài do các “chi nhánh” tại Hoa Kỳ của các công ty nước ngoài thu được. Khi các khoản lợi nhuận này không được tái đầu tư tại Hoa Kỳ, thuế chi nhánh thường đánh thuế vào khoản lợi nhuận chuyển ra khỏi Hoa Kỳ về cho công ty nước ngoài.
3. Các công ty đầu tư bất động sản. Các công ty này có thể được thành lập và sử dụng bởi các nhà đầu tư để tránh cả thuế chi nhánh và thuế tài sản do Cục Thuế Liên bang Hoa Kỳ (IRS) áp đặt. Tuy nhiên, các cấu trúc này đòi hỏi các thỏa thuận phức tạp và có chi phí thiết lập cao. Cấu trúc này thường được sử dụng nhất cho các nhà đầu tư có quy mô lớn những người hoạt động trong lĩnh vực bất động sản, đang tích cực tạo ra thu nhập từ các giao dịch bất động sản. Cấu trúc này được thiết lập thông qua việc thành lập một công ty mẹ, được coi là “chủ sở hữu” của một công ty tại Hoa Kỳ. Do đó, về mặt pháp lý, nhà đầu tư không phải là chủ sở hữu của bất động sản mà chính công ty mẹ mới là chủ sở hữu. Vì vậy, công ty mẹ là một công ty trong nước được miễn thuế chi nhánh, và nhà đầu tư đóng vai trò là cổ đông chứ không phải chủ sở hữu bất động sản, nhờ đó họ được miễn thuế bất động sản.

Các nhà đầu tư cần lưu ý rằng các luật mới được một số bang thông qua gần đây đã hạn chế công dân nước ngoài thuộc một số quốc tịch nhất định sở hữu bất động sản tại một số khu vực nhất định trong các bang đó. Những hạn chế này thường áp dụng đối với công dân Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa, nhưng cũng có thể áp dụng đối với công dân Nga, Iran, Triều Tiên và các quốc gia khác.

Đầu tư theo chương trình EB-5 là con đường dẫn đến quốc tịch Mỹ, do đó những hạn chế này có thể không còn áp dụng sau khi người nhập cư đã có quốc tịch.

Hiệp định thuế

Hiệp định thuế thu nhập giữa Hoa Kỳ và quốc gia cư trú của quý vị cho phép các nhà đầu tư được hưởng các khoản khấu trừ thuế nước ngoài, nhờ đó họ chỉ phải nộp một tỷ lệ thuế thấp hơn mức thông thường. Trong trường hợp áp dụng hiệp định, lãi suất thường được miễn thuế theo quy định về danh mục đầu tư và không phải chịu thuế thu nhập. Lãi suất thu được từ danh mục đầu tư, trừ trường hợp lãi suất được trả cho cá nhân không phải công dân Hoa Kỳ, thường cũng được miễn thuế theo quy định về danh mục đầu tư và không phải chịu thuế.

Các nhà đầu tư đủ điều kiện nhận khoản hoàn trả từ tổ chức phát hành đầu tư phải chịu trách nhiệm về thuế khấu trừ tại nguồn cho đến khi họ đạt được tư cách thường trú nhân có điều kiện (LPR). Khi các nhà đầu tư chính thức trở thành thường trú nhân có điều kiện, họ phải nộp thuế thu nhập liên bang đối với tất cả các nguồn thu nhập, cả trong nước và quốc tế. Tuy nhiên, các nhà đầu tư đã nộp đơn xin điều chỉnh tư cách cư trú tại Hoa Kỳ sẽ không phải chịu thuế khấu trừ tại nguồn mà thay vào đó, họ phải nộp thuế thu nhập thông thường đối với các khoản thu nhập này.

Thu nhập quốc tế kiếm được ở nước ngoài có thể không phải chịu thuế nếu Hoa Kỳ có hiệp định thuế với quốc gia nơi thu nhập đó được tạo ra. Ngoài ra, Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA) giữa Hoa Kỳ và quốc gia cư trú trước đây của nhà đầu tư có thể ngăn chặn việc cùng một nguồn thu nhập bị đánh thuế bởi cả hai chính phủ.

Các nhà đầu tư cũng có thể phải nộp thuế tài sản, thuế đối với các khoản tặng cho tài chính, thuế chuyển nhượng qua thế hệ và thuế tài sản (nếu có). Các nhà đầu tư cũng có thể phải khai thuế tiểu bang và thuế địa phương đối với thu nhập, tài sản và tài sản thừa kế của mình (nếu có). Nếu một nhà đầu tư EB-5 bắt đầu nhận được khoản hoàn trả đầu tư từ Trung tâm Khu vực (RC) hoặc doanh nghiệp thương mại, họ có thể phải chịu thuế khấu trừ tại nguồn cho đến khi trở thành thường trú nhân có điều kiện. 

Điều quan trọng là các nhà đầu tư EB-5 cần hợp tác với một kế toán viên có chuyên môn để tìm hiểu cách quản lý thuế ngay từ trước khi chuyển đến Hoa Kỳ.